初级审计师《理论与实务》练习试题
一、单项选择题
1、被审计单位中独立检查属于内部控制要素中的是：
A、控制环境
B、风险评估
C、控制活动
D、对控制的监督
【正确答案】 C
【答案解析】 控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。参考教材P121。
2、在风险基础审计模式中，当被审计单位内部控制失效或审计人员不拟进行控制测试时，可将控制风险水平直接确定为：
A、最低
B、适中
C、最高
D、忽略不计
【正确答案】 C
【答案解析】 若审计人员认为内部控制完全不能预防或发现错误，就应将控制风险定为100%，内部控制越有效，控制风险就越低。参考教材P131。
3、下列审计证据中，证明力最强的是：
A、被审计单位编制的材料入库单
B、被审计单位的采购合同
C、销售人员的口头答复
D、银行函证的回函
【正确答案】 D
【答案解析】 一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠。银行函证的回函是注册会计师直接获取的来自独立第三者的外部证据，证明力最强。
4、审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的应当：
A、由审计组讨论决定
B、请示本级人民政府或上级审计机关
C、由被审计单位研究决定
D、由派出审计机关决定
【正确答案】 B
【答案解析】 审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的，应当请示本级人民政府或上级审计机关。参考教材P91。
5、在各类审计证据中，一般需要得到其他相应证据的支持的是：
A、实物证据
B、书面证据
C、口头证据
D、视听或电子证据
【正确答案】 C
【答案解析】 一般情况下，口头证据需要得到其他相应证据的支持。参考教材P93。
6、根据我国目前的实际情况，国家审计的最终目标是：
A、客观性
B、合法性
C、效益性
D、真实性
【正确答案】 C
【答案解析】 我国国家审计的总目标可以概括为真实性、合法性和效益性，其中真实性是基础，合法性是基本要求，效益性是最终目标。参考教材P71。
7、作为审计法律法规内容的进一步具体化以及审计工作实践中具体贯彻审计法律法规的'操作性规范的是：
A、审计法
B、审计准则
C、审计法实施条例
D、审计工作方案
【正确答案】 B
【答案解析】 审计准则依据审计法律法规而制定的，是审计法律法规内容的进一步具体化，是审计工作实践中具体贯彻审计法律法规的操作性规范。参考教材P45。
8、下列关于按照审计内容分类的表述错误的是：
A、按审计内容，可将审计分为财政财务审计、财经法纪审计和效益审计
B、与财政财务审计相比，财经法纪审计更加突出合法性目标
C、效益审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活动分析与检查，在性质上是截然不同的
D、效益审计是对被审计单位的资源管理和使用的适当性进行检查和评价
【正确答案】 D
【答案解析】 效益审计是对被审计单位的资源管理和使用的有效性进行检查和评价，而不是适当性。参考教材P24。
9、最能体现审计的经济评价职能的是：
A、财政财务审计
B、财经法纪审计
C、效益审计
D、局部审计
【正确答案】 C
【答案解析】 在现代审计实务中，效益审计最能体现审计的经济评价职能。参考教材P16。
10、我国《中华人民共和国审计法》正式施行的时间是：
A、1993年1月1日
B、1994年1月1日
C、1995年1月1日
D、1996年1月1日
【正确答案】 C
【答案解析】 1994年8月31日8月31日第八届全国人大常委会第九次会议上通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起开始施行。参考教材P5。
二、案例分析题
一资料
2021年4月某审计局根据审计项目计划，对某重点国有企业甲公司2021年度财务收支进行审计。鉴于审计处审计人员A有丰富的审计经验，并且与甲公司财务部主管是夫妻关系，熟悉情况，审计局领导决定由A担任该项目主审，由经贸审计处的处长担任审计组组长，实行组长负责制。
根据审计项目计划，B审计人员负责审计货币资金项目。由于甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金B审计人员在监盘前一天通知甲公司会计主管人员做好监盘准备。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额;然后，B审计人员当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。
进入审计终结阶段后，审计人员A安排审计组成员C收集审计组各成员编制的审计工作底稿，由审计人员C仅就审计定性和处理处罚是否准确适当进行复核，并签署复核意见，然后交给A起草审计报告。
二要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
<1> 、你认为由审计人员A担任主审的做法：
A、正确，因为主审没有参加具体的审计业务
B、错误，违背了我国《审计机关审计人员职业道德准则》
C、错误，违背了我国《审计机关项目计划管理办法》
D、错误，违背了我国《国家审计基本准则》
【正确答案】 BD
【答案解析】 办理审计事项时，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的人员，按照有关规定应该回避。参考教材P53和P66。
<2> 、你认为审计人员B在提前告知现金盘点时间的做法：
A、提高了审计效率
B、增大了审计风险
C、能够得到良好的审计效果
D、不符合《审计准则》
【正确答案】 BD
【答案解析】 库存现金的监盘，应采取突击式监盘，即不事先通知出纳员，防止出纳员在监盘前采取措施掩盖弊端，达不到监盘目的。
<3> 、在盘点过程中B审计人员的责任是：
A、填写现金盘点表
B、登记现金日记账
C、监督现金盘点过程
D、亲自清点现金
【正确答案】 C
【答案解析】 现金监盘时，应由出纳员自点，审计人员知识监盘。参考教材P350。
<4> 、你认为审计人员A安排审计人员C复核审计工作底稿并签署复核意见的做法：
A、正确
B、错误，应由审计人员C复核，审计人员A签署复核意见
C、错误，应由审计人员A复核并签署复核意见
D、错误，应由审计组组长复核并签署复核意见
【正确答案】 D
【答案解析】 某一审计项目的全部审计工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核。参考教材P63。
<5> 、对于审计工作底稿的复核，除了复核审计定性和处理处罚是否准确适当外，还应包括：
A、所附审计证据是否充分、有效
B、是否清楚地载明了审计人员所负的责任
C、审计方案是否经过批准
D、是否经过甲公司签字盖章
【正确答案】 A
【答案解析】 参考教材P103。